Con questo quinto contributo chiudiamo l’analisi a commento della circolare AE n. 1/E del 19 febbraio 2026 approfondendo i regimi forfetari riservati ad ETS, APS ed ODV (previsti dagli artt. 80 e 86 del CTS), le novità sulla L. 398/1991 e le disposizioni in materia di IVA. Nei quattro approfondimenti precedenti abbiamo esaminato: 1. il test di (non) commercialità delle singole attività di interesse generale; 2. la tolleranza del 6% con il meccanismo triennale e le attività automaticamente
Nei tre contributi precedenti abbiamo analizzato dapprima come si verifica la natura commerciale o non commerciale delle singole attività di interesse generale svolte dagli ETS a partire dal 2026, poi il meccanismo del 6% con le entrate escluse dal reddito ed infine i regimi speciali riservati a OdV, enti filantropici, APS e SMS: c’è però un secondo livello di analisi, determinante, poichè il suo esito certifica la qualificazione fiscale dell’Ente nella sua interezza per quel periodo d’imposta.
Nei due precedenti contributi abbiamo analizzato dapprima il test di (non) commercialità delle attività di interesse generale (art. 79 co. 2 CTS), poi la tolleranza del 6%, il meccanismo triennale, la non commercialità automatica e le entrate escluse dal reddito (art. 79 co. 2-bis, 3 e 4): con questo terzo approfondimento completiamo il quadro, esaminando il regime fiscale speciale che la circolare AE n. 1/E del 19 febbraio 2026 ha chiarito in riferimento alle attività svolte dalle
Nel precedente contributo di approfondimento sulla circolare 1/E di Agenzia Entrate, abbiamo analizzato la regola generale del test di (non) commercialità per gli ETS previsto dall’art. 79 co. 2 del D. Lgs. 117/2017, con particolare attenzione ai “costi effettivi” ed ai criteri per la gestione delle attività multiple: ora, come promesso, ampliamo il quadro, esaminando i meccanismi che la circolare ha contribuito a chiarire con riferimento alla tolleranza del 6% (art. 79 co. 2-bis), alle ipotesi di non
Con la circolare 1/E del 19 febbraio 2026, Agenzia Entrate ha finalmente fornito i chiarimenti sistematici sul regime fiscale degli Enti del Terzo settore: con questo (primo) contributo intendiamo analizzare quello che, a nostro avviso, rappresenta il fulcro del sistema, ossia il test di (non) commercialità delle attività di interesse generale degli ETS (diversi dalle imprese sociali) previsto dall’art. 79 co. 2 del D. Lgs. 117/2017, con particolare attenzione alla nozione di “costi effettivi”, ai criteri di
Con la pubblicazione della circolare 1/E del 19 febbraio l’Agenzia delle Entrate ha offerto il primo quadro organico di chiarimenti ufficiali sulla disciplina fiscale contenuta nel Codice del Terzo settore (D. Lgs. 117/2017), entrata in vigore per la maggioranza degli enti dal 1° gennaio 2026, partendo dalla disamina delle differenti tipologie di attività esercitabili da un ETS ai fini delle relative conseguenze sul regime fiscale e sulla qualificazione dell’Ente (alla luce dei “test di commercialità“). Inauguriamo quindi un’ulteriore
È stata pubblicata ieri la circolare n. 1/E con cui Agenzia delle Entrate ha fornito i primi ufficiali “Chiarimenti sulle disposizioni del Codice del Terzo settore in materia di imposte sui redditi e sulla qualificazione fiscale degli enti iscritti nel Registro unico nazionale del Terzo settore“, interpretando in modo organico le disposizioni sul regime fiscale degli Enti di cui al D. Lgs. 117/2017. L’intervento era particolarmente atteso dopo l’autorizzazione europea, in vista dell’entrata in vigore del nuovo
L’Agenzia delle Entrate, in esito al comunicato ufficiale dello scorso 19 dicembre, ha avviato fino ad oggi la consultazione pubblica della circolare dedicata, in particolare, al nuovo regime fiscale degli Enti del Terzo Settore, fornendo “Chiarimenti sulle disposizioni del Codice del Terzo settore in materia di imposte sui redditi e sulla qualificazione fiscale degli enti iscritti nel Registro unico nazionale del Terzo settore“. Il documento si concentra sull’analisi dell’applicazione del Titolo X del Codice del Terzo Settore
La riforma del regime IVA che riguarda le Associazioni e gli Enti del Terzo Settore slitta ancora, questa volta addirittura al 2036. Il Consiglio dei Ministri n. 149 di ieri, infatti, ha approvato tra gli altri un decreto sul Terzo Settore, nel quale, oltre al resto, spicca questo ampio rinvio, a testimonianza di quanto il tema sia delicato e quanto la sua applicazione richieda un equilibrio tra esigenze europee, sostenibilità amministrativa e tutela del Non Profit (italiano).
Dal 1° gennaio 2026 cambierà radicalmente il regime fiscale degli Enti Non Commerciali e delle Associazioni che decideranno di non iscriversi al Registro Unico Nazionale del Terzo Settore (RUNTS). Con l’entrata in vigore del Titolo X del Codice (D. Lgs. 117/2017), infatti, il sistema delle agevolazioni fiscali riservate alle Associazioni (non sportive) subirà una modifica radicale, con profonde conseguenze per tutti gli Enti non commerciali che, per scelta o impossibilità, non aderiranno al RUNTS (in attesa del